Ngoài hai loại thuế thu nhập cá nhân (TNCT) từ hoạt động kinh doanh và tiền lương – tiền công, còn 8 loại thu nhập khác cũng phải chịu thuế; trong đó có 6 loại mới được bổ sung, gồm:
* Thu nhập từ đầu tư vốn gồm: Tiền lãi cho vay; lợi tức cổ phần; thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác (trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ).
* Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác. Đây là khoản thu nhập mới được bổ sung, vì hiện nay chỉ tính thuế thu nhập doanh nghiệp chứ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau: Đối với cá nhân cư trú, TNCT được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng chứng khoán, TNCT được xác định là giá bán chứng khoán; Đối với cá nhân không cư trú, TNCT là tổng số tiền mà cá nhân nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS). Đây là khoản thu nhập mới được bổ sung.
Hiện nay chỉ có cá nhân chuyển quyền sử dụng đất cùng với tài sản trên đất phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất tính trên giá đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định, còn cá nhân chuyển nhượng nhà không phải nộp thuế.
Việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng BĐS như sau:
– Đối với cá nhân cư trú: TNCT bằng giá chuyển nhượng BĐS theo từng lần chuyển nhượng trừ giá mua BĐS và các chi phí liên quan. Cụ thể: giá chuyển nhượng BĐS là giá theo hợp đồng tại thời điểm chuyển nhượng; giá mua BĐS là giá theo hợp đồng tại thời điểm mua; các chi phí liên quan được trừ căn cứ vào chứng từ, hóa đơn theo quy định của pháp luật, bao gồm các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất, chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng, chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc trên đất, các chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS. Trường hợp không xác định được giá mua và chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng BĐS thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng BĐS.
– Đối với cá nhân không cư trú: TNCT là giá chuyển nhượng BĐS.
* Thu nhập từ nhượng quyền thương mại: TNCT là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.
* Thu nhập từ nhận thừa kế: TNCT là phần giá trị tài sản thừa kế (chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc sử dụng) vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
* Thu nhập từ nhận quà tặng: TNCT là phần giá trị quà tặng (chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc sử dụng) vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
Hai loại còn lại là những khoản TNCT đã được quy định trong luật hiện hành nhưng có thay đổi về số tiền thu nhập, gồm:
* Thu nhập từ trúng thưởng: TNCT là phần giá trị giải thưởng bao gồm cả thu nhập trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng (theo luật hiện hành, nếu giá trị giải thưởng trên 15 triệu đồng thì tính trên toàn bộ số tiền trúng thưởng).
* Thu nhập từ bản quyền: TNCT là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng (theo luật hiện hành, nếu hợp đồng có giá trị trên 15 triệu đồng thì tính trên toàn bộ số tiền nhận theo hợp đồng).
(SGGP)
