Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Để giúp các tổ chức, cá nhân trên địa bàn tỉnh hiểu rõ về những nội dung trong thông tư này, Báo Phú Yên có cuộc phỏng vấn ông Công Văn Lãnh, Phó cục trưởng Cục Thuế tỉnh.
* Những điểm mới trong Thông tư 78/2014/TT-BTC mà doanh nghiệp cần lưu ý là gì, thưa ông?
- Trong Thông tư 78/2014/ TT-BTC, các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp mà chỉ xác định được doanh thu, không xác định được chi phí, thu nhập thì sẽ kê khai nộp thuế TNDN theo tỉ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ ở mức 1%, 2% hoặc 5%. Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư... thì được bù trừ số lỗ (nếu có) với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh. Với các bảng định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa… thì doanh nghiệp sẽ tự xây dựng và quản lý không phải đăng ký với cơ quan thuế. Việc khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp khách… sẽ được áp dụng chung theo mức 15% cho tất cả các doanh nghiệp…
Thông tư 78 cũng quy định mức thuế suất thuế TNDN kể từ ngày 1/1/2014 là 22%; trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỉ đồng thì thuế suất thuế TNDN áp dụng là 20%. Nếu năm trước đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh chưa đủ 12 tháng, tính bình quân doanh thu một tháng không vượt 1,67 tỉ đồng thì áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%. Việc áp dụng chế độ ưu đãi thuế TNDN cho các dự án đầu tư mới sẽ không phân biệt dự án có thành lập doanh nghiệp mới hay không thành lập doanh nghiệp mới.
Thông tư 78/2014/TT-BTC sẽ có hiệu lực từ ngày 2/8/2014. Các nội dung của thông tư này sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế của năm 2014 trở đi.
* Khi nào thì thực hiện tính thuế theo tỉ lệ doanh thu, thưa ông?
- Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỉ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể, đối với dịch vụ là 5%, kinh doanh hàng hóa 1%, các hoạt động khác 2%.
* Thu nhập chịu thuế được xác định như thế nào?
- Khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.
* Chi phí nào được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế?
- Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Điểm mới doanh nghiệp cần chú ý là hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải thanh toán qua ngân hàng không dùng tiền mặt để được tính chi phí hợp lý. Trường hợp hóa đơn này đã hạch toán vào chi phí tính thuế nhưng sau đó không thanh toán theo đúng điều kiện thì phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tính thuế. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước ngày 2/8/2014 thì không phải điều chỉnh lại theo quy định.
* Theo quy định của Thông tư 78, việc bù trừ lỗ - lãi, chuyển lỗ sẽ được thực hiện ra sao?
- Theo Thông tư 78, doanh nghiệp được chuyển số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi.
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể, sau khi có quyết định giải thể nếu có quyết định chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
* Xin cảm ơn ông!
LÊ HẢO (thực hiện)
